Transakcje towarowe mogą dotyczyć między innymi:
- zakupu lub sprzedaży wyrobów gotowych,
- zakupu lub sprzedaży materiałów,
- zakupu lub sprzedaży surowców,
- zakupu lub sprzedaży półproduktów.
Niezależnie od rodzaju transakcji towarowej, identyfikujemy obowiązek dokumentacyjny jeśli wartość transakcji, wynikająca z otrzymanych lub wystawionych faktury dotyczących danego roku obrotowego przekracza 10 000 000,00 PLN netto. Jeżeli w ramach realizowanej transakcji nie wystawiano bądź nie otrzymywano faktur, wartość transakcji można określić na podstawie płatności lub innych dokumentów.
W celu sporządzenia analizy benchmarkingowej, należy zweryfikować posiadane dane oraz ustalić czy powinny być one poddane odpowiednim korektom. Ponadto, istotny element to analiza przedmiotu transakcji oraz analiza funkcjonalna, która pozwala na wskazanie strony transakcji podlegającej badaniu. Kolejnym krokiem jest wybór metody analizy benchmarkingowej. Obecne przepisy umożliwiają wybór jednej z sześciu metod, tak by była ona najbardziej odpowiednia w danych okolicznościach. Może być to uzależnione od sposobu kalkulacji ceny bądź rodzaju uwzględnianych kosztów w danej transakcji. Jednak do najczęściej wykorzystywanych metod w przypadku transakcji towarowych należy zaliczyć:
- metodę koszt plus – porównanie realizowanego poziomu narzutu zysku w stosunku do bazy kosztowej z porównywalnymi transakcjami,
- metodę ceny odprzedaży – porównanie marży zrealizowanej z tytułu transakcji odprzedaży towaru nabytego od podmiotu zależnego do podmiotów niepowiązanych z marżą realizowaną
w analogicznych transakcjach przez podmioty niepowiązane, - metodę porównywalnej ceny niekontrolowanej – porównanie ceny towaru lub usługi
w porównywalnych okolicznościach.
Podstawę analizy stanowi źródło danych, z którego możemy uzyskać dane porównawcze niezbędne do sporządzenia analizy cen transferowych. Jeżeli podatnik realizuje analogiczne transakcje z podmiotami niepowiązanymi istnieje możliwość przeprowadzenia analizy drogą porównań wewnętrznych. Jeśli jednak owe transakcje nie występują, analizę należy oprzeć na danych dostępnych w specjalistycznych bazach danych, gdzie znajdziemy dane finansowe podmiotów porównywalnych. Więcej informacji znajdziesz na stronie: https://cmt-advisory.pl/co-robimy/ceny-transferowe/analiza-benchmarkingowa/
